核心觀點：經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)專欄作者李寧認為，關(guān)于專項附加扣除的措施，如果能夠按期落實到國務(wù)院制定的實施方案中，對于提升納稅人的減稅獲得感具有十分重要的意義。而個稅減稅立法初衷能否真正落地，今后稅務(wù)部門的稅收管理相當(dāng)重要。
9月6日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定落實新修訂的個人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負。會議明確，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月）的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確�？鄢蟮膽�(yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負擔(dān)，增加居民實際收入、增強消費能力。（9月7日《21世紀(jì)經(jīng)濟報道》）
在8月31日通過的新個稅法的條文中，增加了不少專項附加扣除的項目。未來，相關(guān)支出應(yīng)當(dāng)如何抵扣稅收，成為大家熱議的話題。在8月31日的新聞發(fā)布會上，財政部和國稅總局有關(guān)負責(zé)人對此給出了詳細的解答。
財政部稱，初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)。在具體專項扣除操作中，稅務(wù)部門為最大限度簡化納稅人操作，將有四點考慮：一是申報就能扣除。也就是說，納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報就能享受扣除。二是預(yù)繳就能享受。即個人將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除，讓納稅人在每個月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利。三是未扣可以退稅。具體來說，就是納稅人沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅。四是多方信息共享。在這次個稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。
筆者認為，關(guān)于專項附加扣除的上述措施，如果能夠按期落實到國務(wù)院制定的實施方案中，對于提升納稅人的減稅獲得感具有十分重要的意義。而個稅減稅立法初衷能否真正落地，今后稅務(wù)部門的稅收管理相當(dāng)重要。
西方經(jīng)濟學(xué)家在對近年來國際稅收改革進行研究之后得出一個重要結(jié)論，就是“稅收管理也是稅收政策”，即在當(dāng)前信息化對稅收管理起到根本性支撐作用、納稅人所有的交易信息幾乎被稅務(wù)部門全部收入囊中的情況下，稅收管理實質(zhì)上就是稅收政策的重要組成部分。在稅收管理實際工作當(dāng)中，“稅收管理也是稅收政策”還表現(xiàn)在，稅務(wù)部門和稅務(wù)人員能否針對不同的事物特別是新興事物，做出兼顧納稅人實際利益和國家稅收政策執(zhí)行的稅收管理決定，讓國家稅收政策立法的初衷特別是減稅改革得到有效貫徹落實。
如今，國家通過立法調(diào)整專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，其初衷就是為人民群眾減負，特別是對在子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等方面有實際支出的人群給予優(yōu)惠，以減輕他們的稅收負擔(dān)。但是如何將這一立法初衷落實到具體的稅收管理當(dāng)中，讓納稅人有實實在在的獲得感，國務(wù)院在制定具體操作方案時應(yīng)該有所體現(xiàn)。
不過，稅收立法不能窮盡社會經(jīng)濟生活當(dāng)中的所有現(xiàn)象，也不可能對未來新出現(xiàn)的事物做出準(zhǔn)確預(yù)測。因此，對于新問題，國務(wù)院行政立法應(yīng)做到盡量完善規(guī)定，避免基層執(zhí)法時的不統(tǒng)一，給減稅打折扣。對于不能詳盡的事項，應(yīng)該給予原則性規(guī)定，比如確定“對于沒有明確的事項，按照有利于納稅人實際利益的原則執(zhí)行”等，讓基層稅務(wù)部門和稅務(wù)人員在執(zhí)行過程中有法律參考。另外，在稅收管理中，對于稅收法律和行政法規(guī)沒有規(guī)定的事務(wù)，稅務(wù)人員也應(yīng)堅持為納稅人減負的原則。再有，可參照國際上個人所得稅征管免申報制度的改革經(jīng)驗，如果稅務(wù)部門已經(jīng)通過政府大數(shù)據(jù)平臺掌握了納稅人能夠抵扣的事項，即使納稅人沒有申報，也應(yīng)該給予扣除。
總之，在稅收管理中，相關(guān)各方需要秉持稅收立法減稅宗旨，想納稅人減稅之所想，為納稅人出臺有效減負措施，切實提升納稅人的減稅獲得感。（注冊稅務(wù)師、經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)專欄作者 李寧）
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（責(zé)任編輯：臧夢雅）
