核心觀點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)-中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)專欄作者李寧認(rèn)為，“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，兼顧了多方利益，對(duì)于各行業(yè)來說，都是非常利好的消息，充分體現(xiàn)了政府減稅降費(fèi)工作做得細(xì)而實(shí)。

　　國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)5日在作政府工作報(bào)告時(shí)說，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

　　在輿論普遍關(guān)注制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率降低所帶來的“大蛋糕”時(shí)，一個(gè)似乎不起眼卻又打動(dòng)人心的減稅政策細(xì)節(jié)，充分體現(xiàn)了政府減稅降費(fèi)工作做得細(xì)而實(shí)，可謂細(xì)微之處見溫情。

　　這個(gè)溫情的細(xì)節(jié)，就是“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。

　　在此次增值稅改革當(dāng)中，16%的稅率降到13%，10%的稅率降到9%，隨著稅率下調(diào)，減稅的效果會(huì)非常明顯。但是6%的稅率沒有變。我們知道，適用6%稅率的是“營(yíng)改增”之后的金融服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)。這部分行業(yè)特別是金融業(yè)，由于抵扣項(xiàng)目較少等原因，導(dǎo)致在“營(yíng)改增”之后稅負(fù)不降反升，備受市場(chǎng)關(guān)注。

　　當(dāng)然，有人可能會(huì)說，確保適用6%增值稅稅率的行業(yè)稅負(fù)不增加，應(yīng)該降低稅率才對(duì)。但在筆者看來，不是這樣的。如果采取降低稅率的做法來降低金融服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的稅負(fù)，那么在增值稅抵扣鏈條的管理中，下一環(huán)節(jié)的稅負(fù)則會(huì)上升，特別是與這部分行業(yè)關(guān)聯(lián)度較高的制造業(yè)。同時(shí)，降低稅率也解決不了金融業(yè)等行業(yè)本身抵扣項(xiàng)目不足的問題。

　　舉例來說，一個(gè)制造業(yè)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)融資貸款，取得金融機(jī)構(gòu)開具的不含稅200萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票。如果按照6%的金融業(yè)稅率，制造業(yè)企業(yè)抵扣的金額為12萬元，如果將6%的稅率降低至4%，金融業(yè)雖然少繳稅4萬元，但是制造業(yè)也少抵扣4萬元，金融業(yè)降低的稅負(fù)轉(zhuǎn)移到制造業(yè)企業(yè)，這就不符合增值稅減稅改革的基本價(jià)值取向。

　　如果換個(gè)思路，保持6%一檔增值稅稅率不變，同時(shí)，增加金融業(yè)抵扣項(xiàng)目，這樣既不影響下游行業(yè)的減稅，又可以降低金融業(yè)本身的稅負(fù)，可謂兩全其美。這就是今年政府工作報(bào)告提出的“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的藥方。

　　因此，政府在保持6%一檔稅率不變的基礎(chǔ)上，通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，可以說是兼顧了多方利益，對(duì)于各個(gè)行業(yè)來說，都是非常利好的消息。在具體操作方面，財(cái)政部部長(zhǎng)7日答記者問時(shí)給出了明確答案，那就是采取加計(jì)扣除的方式。

　　增值稅加計(jì)扣除該如何理解呢？筆者的看法是，假如有一個(gè)適用6%稅率的增值稅納稅企業(yè)，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，銷項(xiàng)稅額為160萬元，不加計(jì)抵扣的情況下，繳稅60萬元；如果采取加計(jì)抵扣的方式，比如加計(jì)抵扣20%，那么抵扣項(xiàng)目金額就是120萬元，繳稅40萬元，少繳納20萬元。從這一點(diǎn)來看，政府在增值稅減稅改革上確實(shí)下了功夫，花了心思，從細(xì)節(jié)處充分考慮給予相關(guān)行業(yè)減負(fù)。

　　當(dāng)然，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，在采取加計(jì)抵扣的基礎(chǔ)上，筆者認(rèn)為，還有一個(gè)更好的辦法，就是將增值稅抵扣與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況相掛鉤，在增值稅抵扣中，對(duì)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，給予一定比例的抵扣。這樣一方面可以鼓勵(lì)更多企業(yè)主動(dòng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，從而提升養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的籌集能力；另一方面還能夠降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)將更多的資金用于激勵(lì)員工，可謂一舉多得。

　　他山之石，可以攻玉。其實(shí)，在世界上包括主要發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)的很多國(guó)家，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)就以稅收的形式征收，成為社會(huì)保險(xiǎn)稅。以社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)抵扣增值稅來降低稅負(fù)，也有利于為進(jìn)一步推動(dòng)費(fèi)改稅打下基礎(chǔ)。（注冊(cè)稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)-中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)專欄作者 李寧）

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